תקציר מהיר: בקופת גמל, ביטוח חיים, קרן השתלמות וקופת גמל להשקעה ההוראת המוטבים גוברת על הצוואה. בקרן פנסיה התקנון מגדיר מי ״שאיר״ ולא ניתן לקבוע מוטב חיצוני. בפיצויי פיטורים חוק פיצויי פיטורים גובר. סעיף 147 לחוק הירושה מוציא את כל הכספים האלה מהעיזבון, וזו אחת הנקודות הכי מוטעות במשפט הירושה בישראל.
תוכן עניינים
- מה אומר חוק הירושה על כספי קופת גמל וביטוח?
- איך הוראת מוטבים גוברת על צוואה, ומתי לא?
- למה בקרן פנסיה לא ניתן לקבוע מוטב חיצוני?
- מה קורה לפיצויי פיטורים אחרי פטירה?
- איזה מס המוטבים שלכם ישלמו?
- גירושין שלא עודכנו: הסיכון הכי גדול
- תוכנית פעולה ב־6 צעדים שתעשו השבוע
- שאלות נפוצות
רותי, גמלאית בת 67 מעמק יזרעאל, ישבה מולי בעפולה ארבעה חודשים אחרי פטירת בעלה. הוא היה בן 71. בידיה מכתב מבית השקעות גדול: יש קופת גמל בסך 380,000 ₪, ולפי הוראת המוטבים כל הסכום הולך לאחיו של הנפטר.
לא לרותי. לאחיו.
הסיבה? בעלה רשם את אחיו כמוטב יחיד ב־1991, חמש שנים לפני שהכיר את רותי. הם נישאו ב־2002. הוא לא עדכן את הוראת המוטבים. אף פעם.
זה לא סיפור נדיר. זה הסיפור הכי שכיח אצלי בניתוח תיקי פרישה.
הבעיה היא שרוב הישראלים בני 50+ חושבים שאם יש להם צוואה, הכסף ילך כפי שכתבו בה. זה לא נכון. בכספי קופת גמל, ביטוח חיים, קופת גמל להשקעה, קרן השתלמות וקרן פנסיה, חוק הירושה כמעט לא רלוונטי. מה שגובר זו הוראת מוטבים, ולגבי קרן פנסיה התקנון.
בואו נתעמק בזה. אני אסביר לכם מי באמת מקבל את הכסף בכל סוג חיסכון, מה אומרת הפסיקה העדכנית של בית המשפט העליון, ואיך בודקים זאת השבוע.
מה אומר חוק הירושה על כספי קופת גמל וביטוח?
חוק הירושה התשכ״ה־1965 אומר משהו שרוב האנשים לא מכירים: כספים שמשתלמים עקב מותו של אדם מקופת גמל, מקופת קצבה או מחוזה ביטוח אינם חלק מהעיזבון. זה כתוב במפורש בסעיף 147 לחוק. הכספים האלה הם ״מלבד־עיזבון״, כלומר מחוץ לעיזבון.
המשמעות פשוטה אבל קשה לעיכול. אם אתם מצווים בצוואה ״כל רכושי לבת שלי״, זה לא תופס על קופת הגמל אם המוטב הרשום שם הוא מישהו אחר. הצוואה חלה על העיזבון. קופת הגמל אינה כלולה בעיזבון.
ב־26 ביוני 2025 בית המשפט העליון אישש את הכלל הזה בפסק דין חשוב (ע״א 8990/22 מנורה מבטחים פנסיה וגמל נ׳ ינקוביץ׳). השופט עופר גרוסקופף קבע שכספי פנסיה, תגמולים, פיצויים, ביטוח חיים וקופת גמל שטרם מומשו שייכים לנהנים ולא לעיזבון ולא לנושים של הנפטר. ההנמקה: מדובר בזכות עצמאית שמתבססת ברגע הפטירה מכוח ההסדר הפנסיוני, יחד עם סעיף 147 לחוק הירושה (מקור: פסיקת בית המשפט העליון, יוני 2025).
תנו לי רגע לקחת אתכם אחורה. הכלל הזה לא נולד אתמול. הוא קיים מ־1965, אבל פסיקת העליון של 2025 סיימה שנים של בלבול בערכאות נמוכות. היום זה חד־משמעי.
איך הוראת מוטבים גוברת על צוואה, ומתי לא?
הוראת מוטבים בקופת גמל, ביטוח חיים, קרן השתלמות וקופת גמל להשקעה גוברת על הצוואה. הכספים משולמים ישירות למוטב הרשום ללא קשר למה שכתוב בצוואה, ובלא צורך בצו ירושה או צו קיום צוואה (מקור: סעיף 147 לחוק הירושה; סעיף 36(ב) לחוק החוזים, התשל״ג־1973).
עם זאת, יש חריג חשוב. סעיף 36(ב) לחוק החוזים מאפשר לבטל מוטב או לשנותו באמצעות צוואה, אבל בתנאים מצטברים שכל אחד מהם הכרחי:
- הצוואה מאוחרת להוראת המוטבים האחרונה.
- הצוואה מתייחסת מפורשות וספציפית לכספי הקופה הספציפית.
- עותק הצוואה (עם צו קיום) נמסר לחברה המנהלת לפני שהיא חילקה את הכספים.
בפסיקה (ע״א 3807/90 פישר נ׳ תמר, השופט שמגר) נדרש ״נוסח ברור וחד־משמעי״ בצוואה. משפט סתמי כמו ״כל רכושי לילדיי״ לא יספיק. צריך לכתוב במפורש: ״המוטבים בקופת הגמל שלי במנורה מספר חשבון X יהיו ילדיי לפי החלוקה הבאה…״.
זה נשמע מסובך, אבל ברגע שרואים דוגמה זה מתיישר. בעלה של רותי לא כתב כך בצוואה ולכן, הוראת המוטבים מ־1991 הייתה גוברת בכל מקרה.
הערה מהשטח: מתחילת השנה ראיתי מספר משפחות שגילו רק אחרי הפטירה שהמוטב הרשום הוא לא מי שחשבו. שניים מתוכם, גרושים שלא עודכנו.
למה בקרן פנסיה לא ניתן לקבוע מוטב חיצוני?
קרן פנסיה היא מקרה מיוחד. בקרן פנסיה מקיפה ובקרן פנסיה כללית, התקנון התקני האחיד (שאישרה רשות שוק ההון, בתוקף מיוני 2018) הוא שמגדיר מי ״שאיר״, ולא העמית. לא ניתן לקבוע מוטב חיצוני שיקבל קצבת שאירים. גם הצוואה לא תעזור (מקור: רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון).
מי שאיר לפי התקנון? בן/בת זוג בעת הפטירה (כולל ידוע/ה בציבור, בתנאי שגרו ביחד וניהלו משק בית משותף לפחות שנה ברציפות), ילדים עד גיל 21, והורה תלוי/נתמך. שיעורי הקצבה: אלמן/ה עד 60% מקצבת הזקנה, יתומים עד 40% מתחלק ביניהם, ובסך הכול לא יותר מ־100% מהקצבה הכוללת.
בפסק דין ע״א 233/98 כץ נ׳ קרן מקפת קבע השופט אנגלרד שתקנון קרן הפנסיה הוא המקור הנורמטיבי הבלעדי למערכת היחסים בין הקרן לעמיתיה. הסכמים פרטיים בין בני זוג, או הוראות בצוואה, אינם יכולים לשנות מי שאיר.
מה כן ניתן לעשות בקרן פנסיה? אם אין שאיר זכאי לקצבת שאירים, היתרה הצבורה בקרן משולמת כסכום חד־פעמי למוטבים שמינה העמית. שם, ניתן למנות כל אדם.
בקרן פנסיה, אם אין בן זוג חי ואין ילדים מתחת לגיל 21, הקצבה החודשית פשוט לא משולמת אחרי הפטירה. זו לא טעות; כך התקנון בנוי. למי שרוצה להבין יותר, כתבתי מאמר נפרד על פנסיית שאירים מול ביטוח חיים ריסק שמסביר איך לסגור פערים.
מה קורה לפיצויי פיטורים אחרי פטירה?
פיצויי פיטורים הם המקרה ההפוך. בעוד שבקופת גמל אתם יכולים לקבוע מוטב חופשי, בפיצויי פיטורים חוק פיצויי פיטורים מ־1963 (סעיף 5) קובע במדויק מי השאירים, ואי אפשר לשנות זאת. סעיף 5(ג) אומר במפורש: פיצויים המשתלמים לשאירים אינם חלק מהעיזבון.
מי השאירים לפי החוק? בעדיפות ראשונה: בן/בת זוג (כולל ידוע/ה בציבור הגר עמו), וילד תלוי לפי חוק הביטוח הלאומי. בהיעדרם: ילדים והורים שעיקר פרנסתם הייתה על הנפטר, ואחים ואחיות שגרו בביתו 12 חודשים לפחות וכל פרנסתם עליו (מקור: חוק פיצויי פיטורים, סעיף 5).
יש כאן שתי שאלות שונות, בואו נפריד. שאלה ראשונה: מי מקבל. שאלה שנייה: איך זה ממוסה. מענק הון שמתקבל עקב מוות פטור ממס לפי סעיף 9(7א)(ב) לפקודת מס הכנסה, עד סכום השווה לשתי משכורות לכל שנת עבודה, לפי המשכורת האחרונה. מעבר לכך הסכום נחשב הכנסה מיגיעה אישית ומחויב לפי מדרגות המס.
אם אתם בתהליך פרישה ויש לכם פיצויים פתוחים, חשוב לדעת איך מתמסים מענקים ופיצויים. המדריך לטופס 161 מפרט את ההשלכות.
איזה מס המוטבים שלכם ישלמו?
זו השאלה שאף אחד לא שואל בזמן, ושאף אחד לא רוצה לשמוע אחר כך.
קצבת שאירים מקרן פנסיה פטורה ממס עד תקרת הקצבה המזכה. בשנת 2026 תקרת הקצבה המזכה היא 9,430 ₪ לחודש, ואחוז הפטור עומד על 57.5% (מקור: רשות המסים, חוזר 2026). סכום הפטור המרבי לחודש 2026: כ־5,422 ₪. המתווה בחקיקה: 62.5% ב־2027 ו־67% ב־2028.
קופת גמל ותיקון 190, כאן ההבחנה המרכזית היא גיל 75 של הנפטר/ת:
- פטירה לפני גיל 75: המוטבים מקבלים את הקרן והרווחים בפטור מלא ממס רווח הון, אם הכספים נמשכים תוך 90 יום מהפטירה. רווחים שייצברו אחרי כן חייבים 25% מס רווח הון ריאלי.
- פטירה מגיל 75 ומעלה: המוטבים ״נכנסים לנעלי״ הנפטר, ומשלמים 15% מס נומינלי על הרווחים בהתאם לכללי תיקון 190.
קופת גמל להשקעה: 25% מס רווח הון ריאלי במשיכה רגילה. למוטבים מעל גיל 60 יש אופציה להמיר את הכספים לקצבה פטורה. הסבר מפורט על המוצר תוכלו לקרוא במדריך קופת גמל להשקעה.
קרן השתלמות: הכספים שומרים על מעמדם. מה שהיה פטור נשאר פטור, גם אצל המוטבים. אין צורך להמתין שש שנים, ניתן למשוך מיד.
המספרים לא משקרים, אבל הם גם לא מספרים הכול. כל מקרה צריך בדיקה פרטנית. ראיתי משפחות שהפסידו עשרות אלפי ₪ במס רק כי לא ידעו על כלל ה־90 יום. אם אתם שוקלים תיקון 190 או מתלבטים על קיבוע זכויות, עיינו במתי לא כדאי לעשות קיבוע זכויות.
גירושין שלא עודכנו: הסיכון הכי גדול
חזרה לרותי. בעלה התגרש מאשתו הראשונה ב־2015. רשם את אחיו כמוטב ב־1989 (אז עוד לא הכיר את רותי). נישאו ב־2002. הוא לא עדכן את הוראת המוטבים. נפטר ב־2024.
כשרותי הגישה תביעה, בית הדין הציע פשרה: שני שלישים לרותי, שליש לאחיו. למה? כי הייתה ראיה ברורה לכך שבעלה התכוון שהכסף ילך לאשתו (העובדה שנישא לה ב־2002 וחיו יחד 13 שנה).
זו ההוויה מהפסיקה. אבל הכלל הרגיל הוא הפוך: בהיעדר ראיות חזקות לרצון הנפטר אחרת, המוטב הרשום מקבל את הכסף, גם אם הוא הגרוש/ה.
אגב, שאלה שעולה אצלי כל שבוע: מה אם בן הזוג לא רוצה לדבר על זה? אין תשובה קלה. מה שעבד אצלי, לא להתחיל מהמספרים. להתחיל מהילדים והנכדים.
איך זה נראה אחרי שעושים סדר
תוכלו לעצום עיניים ולדעת: יש לי בן/בת זוג. יש לי ילדים. יש לי 3 קופות גמל. יש לי קרן השתלמות. יש לי ביטוח מנהלים. בכל אחד מהם אני יודע מי המוטב. הצוואה שלי תואמת. אם משהו יקרה, אף אחד לא יישאר ארבעה חודשים בלי כסף, ואף אחד לא יקבל פתאום משהו שלא התכוונתם.
זו לא החלטה של שנה. זו החלטה של עשור.
תוכנית פעולה ב־6 צעדים שתעשו השבוע
צעד 1: רשמו את כל המוצרים הפנסיוניים שלכם
מה: הכינו רשימה של כל הקופות, הביטוחים והקרנות על שמכם.
למה: רוב הישראלים בני 50+ לא יודעים בדיוק כמה מוצרים יש להם. בנק ישראל דיווח על כספי נפטרים בלבד בסך כ־1.6 מיליארד ₪ בכ־86,000 חשבונות (בנק ישראל, 2019).
איך:
- היכנסו ל״הר הביטוח״ של רשות שוק ההון
- בקשו מסוכן הפנסיוני שלכם דוח מסלקה פנסיונית
- היכנסו ל״הר הכסף״ של משרד האוצר
⚠️ שימו לב: המסלקה הפנסיונית מאתרת חיסכון פעיל. כספי נפטרים נדרשים אקטיבית.
צעד 2: בדקו את הוראת המוטבים בכל מוצר
מה: קבלו מכל גוף את הוראת המוטבים העדכנית הרשומה אצלו.
למה: הוראת המוטבים גוברת על הצוואה במרבית המוצרים. אם היא מיושנת, היא תקבע.
איך:
- פנו לשירות הלקוחות של כל גוף בבקשה לקבלת הוראת מוטבים עדכנית
- בקשו מסמך כתוב, לא תשובה בעל־פה
- שמרו עותק במקום נגיש לבני המשפחה
צעד 3: עדכנו אחרי כל אירוע חיים
מה: נישואין, גירושין, לידת ילד, פטירת בן זוג, נכד, כל אירוע מחייב בדיקה מחדש.
למה: הגרוש/ה הרשום/ה כמוטב/ת תקבל את הכסף ברוב המקרים, גם 20 שנה אחרי הגירושין.
איך:
- מלאו טופס שינוי מוטבים ושלחו לגוף המוסדי
- שמרו אישור מסירה
- בדקו שכל המוצרים עודכנו, לא רק אחד
⚠️ שימו לב: עדכון בגוף אחד לא מעדכן את האחרים. כל מוצר נפרד.
צעד 4: וודאו התאמה בין הצוואה להוראות המוטבים
מה: אם יש פער, או שתעדכנו את הוראת המוטבים, או שתכתבו צוואה מפורשת המתייחסת ספציפית לכספים.
למה: סתירה תיצור מאבק משפטי. תאימות מונעת אותו.
איך:
- ערכו טבלה: מוצר, מוטב רשום, מי בצוואה
- סמנו כל פער
- התייעצו עם עורך/ת דין צוואות אם יש סתירות
צעד 5: וודאו שאתם מכירים את ״השאירים״ שלכם בקרן הפנסיה
מה: בקרן פנסיה התקנון קובע, לא אתם. ילד מעל 21 אינו שאיר. הורה שאינו תלוי בכם אינו שאיר.
למה: אם אין שאיר זכאי, הקצבה החודשית פשוט לא משולמת. רק היתרה ההונית.
איך:
- בדקו בתקנון התקני של קרן הפנסיה
- וודאו שיש לכם מוטב מוגדר לחלק ההוני
- אם יש ידוע/ה בציבור, אספו מסמכים המאשרים מגורים משותפים שנה ויותר
צעד 6: תכננו את המס שהמוטבים שלכם ישלמו
מה: ההבחנה בין פטירה לפני גיל 75 לפטירה אחריה משנה אלפי ₪.
למה: תכנון מס בעוד מועד יכול לחסוך 15%־25% מהרווחים הצבורים.
איך:
- אם אתם מעל 60 ומקבלים קצבה, ויש לכם כספים חופשיים בבנק, שקלו תיקון 190
- וודאו שהמוטבים יודעים על כלל ה־90 יום
- שקלו המרת חלק לקצבה פטורה
⚠️ שימו לב: תכנון מס למוטבים הוא תהליך פרטני. אין נוסחת קסם.
הצעד שאי אפשר לעשות לבד
חמשת הצעדים הראשונים אתם יכולים לעשות לבד עם קצת זמן. הצעד השישי, התאמה ספציפית למצב המשפחתי, המס והנכסים שלכם, דורש זוג עיניים נוספות.
קבעו שיחת היכרות של 20 דקות עם פיטר, ללא עלות, ללא התחייבות
🔒 CFP® · רישיון משרד האוצר L־00132734 · חבר לשכת המתכננים הפיננסיים · בתחום הפיננסי משנת 2010
ללא עלות · ללא התחייבות · 100% דיסקרטי · נחזור אליכם תוך יום עסקים אחד.
שאלות נפוצות
האם צוואה גוברת על הוראת מוטבים בקופת גמל?
ככלל, לא. הוראת המוטבים בקופת גמל גוברת על הצוואה לפי סעיף 147 לחוק הירושה. החריג: אם הצוואה מאוחרת להוראת המוטבים, מתייחסת מפורשות וספציפית לכספי הקופה, ועותקה (עם צו קיום) נמסר לחברה לפני חלוקת הכספים. ניסוח כללי ״כל רכושי לילדיי״ אינו מספיק (פסיקת בית המשפט העליון).
מי המוטבים בקרן פנסיה?
בקרן פנסיה התקנון התקני קובע מי ״שאיר״ ולא ניתן לשנות זאת. שאירים: בן/בת זוג (כולל ידוע/ה בציבור בתנאי מגורים משותפים שנה ויותר), ילדים עד גיל 21, והורה תלוי. שיעורי קצבה: אלמן/ה עד 60%, יתומים עד 40%. את היתרה ההונית, אם נשארת, ניתן לכוון למוטב מינוי.
מה קורה אם לא עדכנתי הוראת מוטבים אחרי גירושין?
ככלל, הגרוש/ה הרשום/ה כמוטב/ת תקבל את הכספים בקופת גמל ובביטוח חיים. בית הדין לעבודה יכול לסטות מהכלל במקרים בהם יש ראיות חזקות לרצון אחר של הנפטר (למשל נישואין חדשים והקמת משפחה). הסיכון גדול. עדכון מיידי הכרחי.
מה קורה אם אין הוראת מוטבים בכלל?
בקופת גמל, השקעה, השתלמות וביטוח חיים, הכספים יחולקו ליורשים על פי דין (לפי חוק הירושה) או על פי צוואה. נדרש צו ירושה או צו קיום צוואה. בקרן פנסיה, לפי סדר השאירים בתקנון, ובהיעדרם היתרה ההונית עוברת ליורשים.
איזה מס משלמים המוטבים בתיקון 190?
תלוי בגיל הנפטר/ת. פטירה לפני גיל 75: פטור מלא ממס רווח הון על הקרן והרווחים שנצברו עד הפטירה (אם נמשכים תוך 90 יום). פטירה מגיל 75: 15% מס נומינלי על הרווחים, כי המוטבים ״נכנסים לנעלי״ הנפטר.
האם פיצויי פיטורים מתחלקים לפי צוואה?
לא. פיצויי פיטורים לאחר פטירה מתחלקים לפי סעיף 5 לחוק פיצויי פיטורים, לבן/בת זוג ולילד תלוי, ובהיעדרם לקרובים אחרים בהתאם לתלות הכלכלית. אינם חלק מהעיזבון, ולכן הצוואה אינה רלוונטית להם.
האם רצח של בן זוג שולל את זכות המוטב?
בחוק הירושה (סעיף 5), רוצח שהורשע נפסל מירושה. אבל כספי מוטב הם מלבר־עיזבון, והמוטב זוכה בהם מכוח זכות חוזית עצמאית. הצעת חוק רוטמן מבקשת להחיל את הפסילה גם על מוטבים בפוליסות ביטוח וקופות גמל. (המצב החקיקתי טעון בדיקה נכון ל־2026.)
⚠️ הבהרה: המידע במאמר הוא כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ פנסיוני, ייעוץ השקעות, שיווק פנסיוני או ייעוץ מס כהגדרתם בחוק. אין להסתמך עליו להחלטה פיננסית ללא ייעוץ פרטני עם בעל רישיון מתאים. פיטר הוד הוא בעל הסמכת CFP® וחבר לשכת המתכננים הפיננסיים בישראל, רישיון משרד האוצר L־00132734. תשואות עבר אינן מעידות על תשואות עתידיות. הנתונים עודכנו למאי 2026 וכפופים לשינויי חקיקה. בכל החלטה בנושא צוואה והוראת מוטבים, התייעצו עם עורך/ת דין מומחה/ית לדיני ירושה ועם מתכנן/ת פיננסי/ת מוסמך/ת.
על פיטר הוד: פיטר הוד (Peter Hod) הוא מתכנן פיננסי מוסמך CFP®, חבר לשכת המתכננים הפיננסיים בישראל, רישיון משרד האוצר L־00132734. מתמחה בתכנון פרישה ושימוש בתיקון 190 ללקוחות בני 50+. פיטר פועל מעפולה ומלווה משפחות מהצפון, עמק יזרעאל והגליל כבר 16 שנים. עקרון הליבה שלו: טובת הלקוח לפני העמלה. פרופיל בלשכת המתכננים · קבעו שיחה
